Cos’è il piano nazionale italiano Industria 4.0

Il piano nazionale Industria 4.0 è stato proposto originariamente a fine 2016 ed aveva l’obiettivo di incentivare gli investimenti delle aziende in tecnologie ed aumentarne la competitività ed aumentare la spesa delle aziende in ricerca, sviluppo ed innovazione. La legge attuativa è entrata in vigore per la prima volta nel 2017, poi prorogata nel 2018, 2019 e 2020 e infine nel 2021.

Il disegno di legge di bilancio 2021 approvato oggi al Senato (DDL Bilancio 2021) e prossimo alla pubblicazione in gazzetta ufficiale ed ha rimodulato nuovamente il “Credito di Imposta”. Riepiloghiamo quindi le caratteristiche dell’incentivo evidenziando in rosso i cambiamenti previsti dalla nuova legge di bilancio.

Chi può godere del beneficio fiscale dell’incentivo industria 4.0?

Possono goderne tutte le imprese italiane (con sede fiscale in Italia) di tutte le tipologie (Srl, SpA, Sas, Snc) e di tutti i settori economici, ad esclusione delle imprese che applicano il nuovo regime forfettario.
I beni acquistati devono essere operativi all’interno del territorio nazionale.

A quali beni acquistati si applica l’incentivo ?

• Beni materiali (macchine, attrezzature, ecc.) elencati in allegato A della legge;
• Beni immateriali (licenze, software, sistemi) elencati in allegato B della legge, indispensabili per fare funzionare i beni materiali in allegato A.
• Costituiscono inoltre beni funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale delle imprese in chiave industria 4.0 i seguenti: dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti.
• I beni immateriali, non indispensabili e non connessi a beni in allegato A, con limitazioni
• Sistemi di gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nell’e-commerce;
• Software e servizi digitali per la fruizione immersiva, interattiva e partecipativa, ricostruzioni 3D, realtà aumentata;
• Software, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio.

Quali sono i requisiti da rispettare?

Per poter ottenere l’incentivo, i beni materiali (macchine, attrezzature, ecc.) elencati in allegato A della legge, devono avere tutte e 5 queste caratteristiche:

• Controllo per mezzo di CNC e/o PLC;
• Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica;
• Integrazione con il sistema logistico della fabbrica e/o altre macchine;
• Interfaccia uomo macchina semplice ed intuitiva;
• Corrispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza;

Inoltre la macchina deve avere almeno 2 caratteristiche tra queste 3 elencate:

• Sistemi di tele manutenzione e/o tele diagnosi e/o controllo in remoto;
• Sistemi per il monitoraggio continuo di processo;
• Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico).

Cosa deve fare l’impresa per godere del beneficio dell’incentivo?

L’impresa deve acquistare i beni, materiali o immateriali, come segue:

• dal 16 novembre 2020 fino al 31 dicembre 2021 oppure deve emettere l’ordine e pagare un acconto maggiore del 20% entro il 31 dicembre 2021 e mettere in funzione il bene entro il 30 giugno 2022 per poter ottenere un credito di imposta del 50% per investimenti entro 2.5 milioni di € (ridotto al 30% per investimenti da a 2.5 milioni di € e fino a 10 milioni di € e ridotto al 10% per investimenti superiori a 10 milioni di €) sui beni elencati nell’allegato A della legge 232 del 2016 e/o un credito di imposta del 20% sui beni elencati nell’allegato B della legge 232 del 2016
• dal 1 gennaio 2022 fino al 31 dicembre 2022 oppure deve emettere l’ordine e pagare un acconto maggiore del 20% entro il 31 dicembre 2022 e mettere in funzione il bene entro il 30 giugno 2023 per poter ottenere un credito di imposta del 40% per investimenti entro 2.5 milioni di € (ridotto al 20% per investimenti da a 2.5 milioni di € e fino a 10 milioni di € e ridotto al 10% per investimenti superiori a 10 milioni di €) sui beni elencati nell’allegato A della legge 232 del 2016 e/o un credito di imposta del 20% sui beni elencati nell’allegato B della legge 232 del 2016

Per gli investimenti che superano i 300.000 euro è necessaria una perizia tecnica asseverata da parte di un perito o ingegnere iscritto nel proprio albo professionale che attesti le caratteristiche tecniche del bene acquistato.
Per gli investimenti al di sotto di 300.000 euro, la perizia può eventualmente essere sostituita da una auto dichiarazione del titolare dell’impresa beneficiaria, che deve comunque dichiarare il rispetto dei requisiti necessari all’ottenimento del beneficio.

Ci sono altri adempimenti a cui fare attenzione?

Con la nuova legge di bilancio, sono stati rinnovati alcuni adempimenti a cui è necessario prestare molta attenzione:

1. I documenti di acquisto legati agli investimenti in industria 4.0 soggetti a credito di imposta (quindi conferma ordine, fatture, Leasing ecc…) devono specificare i riferimenti alla legge di bilancio 2021.
2. Per gli investimenti in beni di cui all’allegato A deve essere fatta comunicazione al Ministero dello Sviluppo Economico. Con apposito decreto direttoriale del Ministero dello sviluppo economico sono stabiliti il modello, il contenuto, le modalità e i termini di invio della comunicazione in relazione a ciascun periodo d’imposta agevolabile. I modelli di comunicazione sono stati resi disponibili solo il 20 ottobre 2021, e sono disponibili a questo link. Il modello di comunicazione, firmato digitalmente dal legale rappresentante dell’impresa, va trasmesso in formato elettronico tramite PEC all’indirizzo benistrumentali4.0@pec.mise.gov.it secondo lo schema disponibile di seguito.

Ci sono novità anche sul metodo di fruizione del beneficio

La legge di bilancio 2021 prevede che, per i soli investimenti effettuati entro dicembre 2021 e solo per Aziende con volume di ricavi o compensi < 5 milioni di €, il beneficio possa essere compensato direttamente in un unica quota annuale.

Riepilogo e confronto tra leggi di bilancio 2020, 2021 e 2022

Parametro di confronto	Credito di imposta2020	Credito di imposta2021	Credito di imposta2022
Incentivo fiscale per beni fino a 2.5 milioni di euro	40 %	50 % (entro 2022) oppure 40%	50 % (fino al 31/12/22 (*) con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2021)40 % (dal 1/1/ 2022-31/12/2022 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2022)20 % (dal 1/1/ 2023-31/12/2025 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2025)
Incentivo fiscale per beni da 2.5 milioni di euro a 10 milioni di euro	30 %	30 % (entro 2021)  oppure  20%	20 % (dal 1/1/ 2022-31/12/2022 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2022)10 % (dal 1/1/ 2023-31/12/2025 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2025)
Incentivo fiscale per beni oltre 10 milioni di euro	30 %	20 % (entro 2021)  oppure  10%	10 % (dal 1/1/ 2022-31/12/2022 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2022)5 % (dal 1/1/ 2023-31/12/2025 con acconto 20% pagato entro 31 dicembre 2025)
Tempo di rientro dell’incentivo	5 anni	3 annioppure1 anno	3 anni per beni materiali Allegato AoppureImmediato fino a 2 milioni di euro
Software abbinati a beni Industria 4.0	15 %	20 %	Immediato
Formazione abbinata a beni Industria 4.0	–	50 % (formazione erogata da soggetti certificati) oppure  40 % (formazione erogata da altri soggetti) max 300.000 €30% (grandi imprese) max 200.000 €	70 % (formazione erogata da soggetti certificati) oppure  50 % (formazione erogata da altri soggetti) max 300.000 €30% (grandi imprese) max 200.000 €
Tempo di rientro dell’incentivo per i Software	3 anni	3 annioppure1 anno	Immediato

Il nuovo credito d’imposta è inoltre esplicitamente cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi (Esempio contributo Sabatini), a condizione ovviamente che tale cumulo non porti al superamento del costo sostenuto.

^ Proroga predisposta dalla conversione in legge del 24 febbraio 2022 del Decreto Milleproroghe 2022 (D.L. 30 dicembre 2021, n. 228, recante disposizioni urgenti in materia di termini legislativi)

Per approfondimenti, visitare la pagina: https://www.mise.gov.it/index.php/it/incentivi/impresa/credito-d-imposta-beni-strumentali